Spory z organami podatkowymi w zakresie CIT

Obszary reprezentacji

• zakwestionowanie kosztów uzyskania przychodów;
• spory o rzeczywiste wykonanie usług doradczych, marketingowych, zarządczych, technicznych lub pośrednictwa;
• moment rozpoznania przychodu albo kosztu;
• amortyzacja, wartość początkowa i kwalifikacja składników majątku;
• koszty finansowania, odsetki i rozliczenia wewnątrzgrupowe;
• podatek u źródła i status rzeczywistego właściciela należności;
• transakcje z podmiotami powiązanymi i ich gospodarcze uzasadnienie;
• restrukturyzacje, reorganizacje oraz ocena rzeczywistego celu czynności;
• rozliczenia szczególnych form opodatkowania, w tym ryczałtu od dochodów spółek, jeżeli spór dotyczy ich przesłanek lub skutków.

Jak budować materiał dowodowy w CIT

Faktura i umowa mogą być niewystarczające, gdy organ kwestionuje wykonanie świadczenia albo związek wydatku z przychodem. W takich sprawach istotne są rezultaty prac, raporty, korespondencja, protokoły, harmonogramy, dokumenty decyzyjne, dane operacyjne oraz zeznania osób, które zamawiały, wykonywały lub odbierały usługę.

W przypadku decyzji biznesowych podejmowanych przez zarząd znaczenie może mieć również odtworzenie informacji dostępnych w chwili ich podejmowania. Ocena ex post nie powinna zastępować analizy realiów gospodarczych istniejących w danym okresie.

Kontrola ustaleń organu

• czy organ prawidłowo odtworzył przebieg transakcji;
• czy odniósł każdy dowód do konkretnej tezy;
• czy nie utożsamił braku określonej formy dokumentu z brakiem wykonania świadczenia;
• czy uwzględnił specyfikę branży i sposób organizacji przedsiębiorstwa;
• czy prawidłowo zastosował przepisy materialne i zasady rozkładu ciężaru dowodu;
• czy uzasadnienie pozwala odtworzyć tok rozumowania organu.

Etapy pomocy

Kancelaria prowadzi sprawy CIT podczas kontroli, postępowania wymiarowego, odwołania, zabezpieczenia oraz przed WSA i NSA. Możliwa jest także niezależna ocena projektu stanowiska przygotowanego przez dział podatkowy, biuro rachunkowe albo inną kancelarię.